L’Amortització Fiscal al Principat d’Andorra: Un Anàlisi Detallat
L’amortització fiscal és una eina crucial per a les empreses al Principat d’Andorra, ja que permet l’assignació del cost fiscal (despesa deduïble) d’un actiu fix durant la seva vida útil, reduint així la base imposable de l’empresa. Aquest procediment té particularitats específiques a Andorra que es diferencien de l’amortització comptable, i que són fonamentals per a la planificació financera i fiscal de qualsevol negoci.
Abans d’entrar en major profunditat en la matèria, recordar que l’amortització comptable és aquella despesa que té un impacte directa en el resultat comptable al ser una despesa registrable, mentre l’amortització fiscal es l’import límit que la normativa fiscal contempla com a fiscalmente deduïble, i que per tant, redueixi la base imposable de l’impost sobre societats. Les diferències entre un i altre criteri generen diferències temporals, que cal anar corregint amb el pas dels anys, i que obliga a tenir un control rigorós de un i altre criteri.
En aquest article, expliquem a fons l’amortització fiscal andorrana, com es compara amb l’amortització comptable, i proporcionem una taula amb els anys d’amortització fiscal i els respectius percentatges aplicables.
Diferències entre Amortització Fiscal i Amortització Comptable
La principal diferència entre l’amortització fiscal i l’amortització comptable rau en el seu propòsit i aplicació:
Amortització Comptable: Es tracta d’una eina comptable destinada a distribuir de manera sistemàtica el cost d’un actiu durant la seva vida útil estimada. L’objectiu és reflectir el consum real de l’actiu en els estats financers de l’empresa, proporcionant així una visió clara sobre la seva situació financera real.
Amortització Fiscal: En canvi, l’amortització fiscal pretén identificar quins tipus de despeses per amortització poden ser objecte de deducció en termes de l’impost de societats per part de l’empresa. En d’altres paraules, permet a l’empresa deduir un percentatge del cost de l’actiu dels seus ingressos imposables, reduint així l’import de l’impost sobre societats a pagar. Els percentatges i els períodes d’amortització fiscal estan definits per la legislació fiscal andorrana i poden diferir dels criteris comptables.
Taula d’Amortització Fiscal a Andorra
A continuació, presentem una taula que il·lustra els diferents períodes i percentatges d’amortització fiscal per a diverses categories d’actius segons la normativa fiscal d’Andorra:
| Categoria d’Actiu | Vida Útil (Anys) | Percentatge Anual d’Amortització |
| Edificis i construccions | 20 | 5% |
| Maquinària i equips | 10 | 10% |
| Mobiliari i aparells | 10 | 10% |
| Equips informàtics | 3 | 33,33% |
| Vehicles | 5 | 20% |
| Immobilitzat intangible | Variable | Segons vida útil estimada |
Aquesta taula demostra que el percentatge i els anys d’amortització fiscal a Andorra varien significativament depenent del tipus d’actiu. Per exemple, els equips informàtics, que tendeixen a quedar obsolets ràpidament, tenen un percentatge d’amortització molt més alt que els edificis, els quals generalment tenen una vida útil més llarga.
Ara continuació es mostra la mateixa taula, però comparant l’amortització comptable amb la fiscal en termes de percentatge per a fer-ho més comprensible:
| Categoria d’Actiu | Amortització Comptable (Percentatge) | Amortització Fiscal (Percentatge) |
| Edificis i construccions | 2-5% | 5% |
| Maquinària i equips | 8-12.5% | 10% |
| Equips informàtics | 10-20% | 10% |
| Equips informàtics | 20-33.33% | 33,33% |
| Vehicles | 12.5-25% | 20% |
| Immobilitzat intangible | Segons ús estimat | Segons vida útil estimada |
En la mesura en què els percentatges establerts per la normativa fiscal estan dintre dels percentatges d’amortització comptable, en termes generals és recomanable
seguir les taules d’amortització fiscal per determinar l’amortització comptable per tal d’evitar haver de portar un control específic paral·lel. No obstant, és evident que per a poder fer una estimació comptable més adequada i per tant poder fer un control més adient de l’evolució del negoci, la norma comptable ofereix una flexibilitat que és benvinguda. En altres paraules, caldrà triar entre o bé entre un reflexa més acurat del negoci o bé una menor complexitat en termes d’ajustos temporals.
(+) Imatge fidel del negoci (-)
Criteri comptable – Criteri fiscal
(+) Flexibilitat (-)
Criteri comptable – Criteri fiscal
(+) Ajustaments temporals (-)
Criteri comptable – Criteri Fiscal
Conclusions
L’amortització fiscal és una part integral de la planificació fiscal a Andorra, en la mesura en què afecta de manera directa a la necessitat de realitzar ajustos temporals sobre els criteris comptables excollits. En aquest sentit, és essencial que els empresaris i els comptables distingeixin clarament entre un i altre criteri, per assegurar-se que els estats financers reflecteixen adequadament la realitat de l’empresa i que es compleixen totes les obligacions fiscals. A través d’una gestió eficaç de l’amortització fiscal, les empreses a Andorra poden optimitzar els seus recursos i millorar la seva sostenibilitat financera a llarg termini, especialment en aquells casos on la norma permet una amortització fiscal major a la que triada en termes comptables. Ambdues formes d’amortització han de ser gestionades amb cura per sssegurar que compleixen els objectius financers i fiscals de l’empresa.